18.03.2021

КГД МФ РК рассмотрел порядок налогообложения прироста стоимости при реализации физическим лицом, не являющимся ИП, недвижимого имущества в Республике Казахстан.

Об имущественном доходе

Имущественный доход возникает у физического лица при возникновении прироста стоимости при реализации имущества, указанного в ст.331 НК (редакция ст. 33 Закона о введении) при реализации следующего имущества:

• жилищ (квартиры, индивидуальные жилые дома, комнаты в общежитие);
• дач, земельных участков под ИЖС, садовых участков, объектов личного подсобного хозяйства;
• гаражей, исключительно находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности на такие объекты.

При реализации коммерческих объектов либо земельных участков, предназначенных для строительства таких объектов, имущественный доход в виде прироста стоимости возникает вне зависимости от срока владения такой недвижимостью.

В сущности доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

Применение рыночной стоимости

Рыночная стоимость применима в случаях, когда имущество получено в следующем виде:

• наследование; 
• благотворительная помощь;
• реализация индивидуального жилого дома, построенного самостоятельно.

Важно помнить, что рыночная стоимость на дату возникновения права собственности должна быть определена не позднее срока, установленного для представления декларации по ИПН за налоговый период, в котором реализовано такое имущество, т. е. не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество.

Определение прироста стоимости

В случае отсутствия рыночной стоимости, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, а также в других случаях отсутствия стоимости приобретения (при получении недвижимости в дар, если в договоре мены не указана стоимость имущества), доходом от прироста стоимости будет являться:

• при реализации квартиры, индивидуального жилого дома, комнаты в общежитие, дач, объектов личного подсобного хозяйства, гаражей – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией "Правительство для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности;
• при реализации земельных участков, садовых участков – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка;
• при реализации коммерческой недвижимости - цена (стоимость) реализации.

Порядок исчисления ИПН

Исчисление ИПН с таких доходов производится физическим лицом самостоятельно по ставке 10% и подлежит уплате не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход.

Декларацию по ИПН (форма 240.00) нужно представить в срок не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен имущественный доход.

Если доход получен в 2020 году, то декларация представляется не позднее 31 марта 2021 года, подоходный налог уплачивается не позднее 10 апреля 2021 года.