Рубрика "Будни консультанта Orient Solutions"
21.08.2019
Вопрос от клиента
Подскажите пожалуйста! Заключен контракт на экспедиторские услуги нерезидента (Республика Литва), постоянного учреждения нет, наша организация должна будет удержать КПН у источника выплаты при оплате оказанных ими услуг, до какой ставки понизится КПН у источника, в случае предоставлении ими сертификата о резиденстве.
Отвечает консультант 1С - Айнаш Бейсенова:
Согласно пункту 1 статьи 645 налогового кодекса доходы нерезидента от оказания транспортно-экспедиторских услуг на территории РК являются доходами из источников в РК и подлежат налогообложению у источника выплаты в РК по ставке 20 %.
Если в вашем случае, в контракте и инвойсе нет разделения на объем транспортно-экспедиторских услуг, приходящихся на территорию РК и за её пределы, то у Вашей компании, как на налогового агента, возникает обязательство по удержанию КПН по ставке 20% со всей суммы выплачиваемого дохода согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса.
Если нерезидент представит документы, в которых доходы от оказания транспортно-экспедиторских услуг разделены на доходы за пределами и на территории Республики Казахстан, то доходы от деятельности на территории Республики Казахстан признаются доходами из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению у источника выплаты по ставке 20%, а услуги, оказанные за пределами Казахстана, освобождаются от КПН.
При этом, на основании положений статьи 666 Налогового кодекса в случае, если нерезидент оказывает услуги или выполняет работы на территории Республики Казахстан в пределах срока, не приводящего к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, в целях применения Конвенции об избежании двойного налогообложения № 185-1 от 31.10.1997 года , заключенной между Республикой Казахстан и Литвой, нерезидент должен представить документ, подтверждающий резидентство, соответствующий требованиям статьи 675 Налогового кодекса, и в этом случае доходы нерезидента будут освобождены от налогообложения.